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企业做税务筹划的几种常用手段

来源:注册公司代理网 日期:2018-11-22

企业做税务筹划的几种常用手段
    企业做税务筹划的几种常用手段,今天誉胜小编就和大家一起来了解下。
    税务筹划方案怎么做?应该说做税务筹划方案的方法还是挺多的,企业的性质、征收方式、

等都有不同的方法,本文就为您介绍几种常用手段。

一、私营企业组织形式的筹划

私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织

形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格,对企业债务承担有限责任,由于

公司与其股东是两个不同的法律主体,在征税时对公司和股东实行双重征税,即对公司征收企

业所得税,对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私

营独资企业不具有法人资格,对企业债务承担无限责任,在征税时按照"个体工商户的生产、

经营所得"项目征收个人所得税。

利用组织形式进行纳税筹划是每个"准纳税人"在注册登记前必须考虑的,这就要求投资人在确

定组织形式前充分调研,搜集经营地的行业信息,估算盈利水平,综合分析所得税税负,依靠

纳税筹划赢在起跑线上。

假定全年应纳税所得额为Y元,可以计算不同组织形式的选择区间:30%Y-9750=20%Y,求得

Y=97500元,税负无差别点的应纳税所得额为97500元,当全年应纳税所得额97500元时,选

择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较轻,只要符合小型微利企业的认定条件,还可

以减按20%的税率征收企业所得税。

上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金、股息红利征收个人所得税,以及股

东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税负,因此在实际测算时,投资者应预估公司的盈

利水平、利润分配情况,综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模

、管理模式、投资额等因素,选择适合自身实际情况的企业组织形式,实现投资收益最大化。

二、查账征税与核定征收方式的筹划

所得税的征收有两种方法:查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全,能够认真履行纳

税义务的单位,采用查账征收的方式;对经营规模小、会计核算不健全的纳税人,采用定额征

收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言,对不同行

业的应税所得率仅规定了比例范围,同一行业最低比例与最高比例差异较大,有利于税务机关

操作,但缺乏具体的认定标准,随意性较大,很可能造成同一行业的企业税负不均,增加企业

的经营风险和税负。如果企业经营多业的,税法规定无论其经营项目是否单独核算,均应根据

其主营项目确定适用的应税所得率,可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得

率征税。此外,实行核定征收的企业,不能享受所得税的优惠政策,相比之下,查账征收的方

式可以享受部分税收优惠待遇,涉税风险较小,便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经

营情况。

不少私营企业经营规模小,会计核算不健全,只能采用核定征收的方式,甚至一些私营企业为

逃避税收,缩小规模,异地经营,以大化小,退回小本经营的个体户状态,放弃查账征收的方

式。私营企业规模小,无法形成产业优势,会计核算不健全,降低了企业经营管理的水平,综

合权衡,私营企业选择查账征收方式,不仅降低涉税风险,而且有利于企业的长远发展,这需

要企业依照国家规定设置账簿,核算收入、成本、费用,并按期办理纳税申报。

三、将部分业务招待费转化为业务宣传费

业务招待费是私营企业必不可少的日常支出,不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支

出的发票拿到企业报销,这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务招待费的扣除采

用"两头卡"的方式,一方面,企业发生的业务招待费只允许按照发生额的60%扣除,将业务招

待费中的个人消费部分去掉,另一方面,设定业务招待费最高扣除限额为当年销售(营业)收入

的5‰,防止企业多找餐费发票甚至假发票冲账,造成业务招待费虚高的情况。

由于企业发生的业务招待费无论是否合理,都不允许全额扣除,首先,企业应控制并压缩业务

招待费支出金额,严格区分业务招待费与其他费用,不要把差旅费、会议费、交通费、董事费

等其他开支混入业务招待费,企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费,应作为业

务宣传费列支。其次,企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费,增加费用的税前扣除金

额。例如,将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品,在礼品上印上企业的名称或标志,附带

企业的宣传资料,或者邀请客户参加企业举办的产品推介会,要求参会人员签到,并为参会人

员提供餐饮和住宿,由此产生的费用作为业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的

部分,准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

四、私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划

随着经济的发展和企业社会责任意识的增强,越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定,

企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。利润总额只能在会

计年度终了后才能计算出来,而捐赠是在年度期间发生的,如果企业捐赠前不进行纳税分析,

可能使企业因捐赠背负额外的税负,而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来,企业承担社会

责任的同时,也可获得节税收益。

如某私营有限责任公司董事长2011年5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村义务

教育捐赠400万元,公司2010年利润总额2800万元,该董事长获得红利280万元,预计2011

年利润总额3000万元,该董事长可获得红利300万元,按照规定,公司捐赠的扣除限额为360

万元(3000×12%),剩余40万元捐赠支出很可能不允许税前扣除,额外增加企业所得税10万元

。如果该董事长以公司名义捐赠360万元,以个人名义从红利所得中捐赠40万元,按照个人所

得税法的规定,个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个

人所得税前的所得额中全额扣除。

由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例,不少私营企业以公司名义捐赠得少,而以投

资者个人名义捐赠得多,这是一种理性的做法。从股东利益出发,企业限定捐赠金额是必要的

,作为补充举措,大股东以个人名义追加捐赠,这样既表达了爱心,又减轻了税负,是理性的

商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。

五、注意划分企业经营支出和投资者个人支出

目前不少私营企业会计核算不规范,要求财务人员报销其个人或家庭消费性支出,将企业资金

用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报,或者以借为名公款私用偷税漏税,一旦被

税务机关查实,会给企业和投资者造成严重的损失。

如某五金加工有限责任公司的老板,2010年12月以消费性支出名义从公司支出买房款100万元

,2011年5月25日税务机关在检查过程中发现了这个问题,税务人员认为该笔支出与公司开展

业务无关,应视同利息、股息、红利所得计征个人所得税20万元,同时调增企业所得税25万

元,由于该老板少缴了税款,税务机关责成其补缴相应的税款、滞纳金并对其处以10万元的罚

款。老板对此很不理解。

税法规定,个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员

支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资

者的利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照"个体工商户生产经营所得"项目计征个

人所得税;除上述企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关

人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人

投资者的红利分配,依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税,并且企业的上述支出

不允许在所得税前扣除。该老板的行为属于第二种情况,应按照"股息、红利"所得缴纳个人所

得税20万元。

此外,为了避免部分企业股东以"借"为名,挪用公款私用,偷逃税款,税法规定,纳税年度内

个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还

又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照"利息

、股息、红利所得"项目计征个人所得税。

六、投资者分红与工资、薪金所得的筹划

由于企业所得税法取消了计税工资的限制,私营公司的投资者领取的工资、薪金所得,只要是

合理的工薪支出,允许税前扣除,而投资者分得的股利红利所得,属于税后利润分配,不得税

前扣除,投资者可以在分红与工薪所得之间进行选择,合理降低所得税税负。

例:英才商贸公司是冯英才和三个朋友每人出资100万元成立的有限责任公司,四个股东约定

平时不领工资,年终分红。2010年该公司实现会计利润90万元,纳税调整后的应纳税所得额

为102万元,申报缴纳企业所得税25.5万元,税后利润64.5万元,公司按规定提取了公积金、

公益金9.68万元.可分配利润为54.82万元。年底四个股东决定将其中的40万元拿出来进行利润

分配,每人分得红利10万元。四个股东共需缴纳个人所得税8万元,投资者实际上承担了企业

所得税和个人所得税两道税负,合计税负为33.5万元。可采用以下方法进行纳税筹划。

方案一:四个股东每月领取工资3500元,工资不用缴纳个人所得税,年终每人分红5.8万元,

四人的分红共需缴纳个税4.64万元,股东工资可以在企业所得税前列支,减少企业所得税4.2

万元,投资者所得税税负为25.94万元(25.5-4.2+4.64)。

方案二:四个股东每月领取工资3500元,年终奖1.8万元,年终分红4万元,四人的分红共需

缴纳个税3.2万元,年终奖应纳个人所得税=18000×3%×4=2160(元),工资支出减少企业所得

税6万元,投资者所得税税负为22.916万元(25.5-6+3.2+0.216),显然方案二所得税整体税负

较轻。

以上就是做税务筹划方案的几种常用手段,根据企业做定制化的纳税筹划方案可以有效预测企

业的盈利水平,确立股东的工资和分红水平,在减轻税赋的同时保证股东权益,因此,制作税

务筹划方案是非常重要的措施。
    企业做税务筹划的几种常用手段,今天就先了解到这里,下篇文章我们再一起来分享!

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